Главная

Неотфактурованные поставки в бухгалтерском учете: как оформить правильно

Любой учет требует правильного и корректного заполнения данных. К сожалению, бухгалтерам часто приходится сталкиваться с документами, оформленными ненадлежащим образом, что в свою очередь приводит к проблемам с налогообложением и дальнейшим учетом.

Проблема, которую мы разберем в данной статье – неотфактурованные поставки.

Что такое неотфактурованные поставки

Первичные документы – главный инструмент в работе бухгалтера. Об этом нам говорит пункт  1 статьи 9 Федерального Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», где указано, что нельзя отразить  что-либо в бухгалтерском учете без наличия подтверждающих первичных документов.

Неотфактурованные поставки в организации представляют собой товар полученный без расчетных первичных документов, обязательных для поставщика. То есть, данная поставка никак не будет отражена в учете.

Неотфактурованными считают такие объекты поставки, как:

  • продукция;
  • материалы;
  • оборудование.

Услуги можно считать неотфактурованными в том случае, если они не также сопровождаются расчетной документацией.

Какие документы могут отсутствовать при неотфактурованных поставках

В процессе получения партии товара поставщику должны предоставить следующие документы:

  • счет-фактуру;
  • счет на оплату;
  • спецификации;
  • накладные – товарно-транспортную и товарную.

Если какой-либо из этих документов отсутствует, поставка считается неотфактурованной.

Обратите внимание

Обратите внимание

Подобные ситуации – не редкость. К примеру, бумаги могут быть предоставлены позже факта поставки, однако до этого момента она будет считаться неотфактурованной.

Какие поставки не считаются неотфактурованными

  • материальные запасы, которые не были оплачены, но поступили в организацию и на которые имеются расчетные документы;
  • поставки при отсутствии каких-либо отношений с поставщиками данных ТМЦ;
  • поставки при отсутствии информации о передаче ценностей от поставщиков;
  • поставки в тех случаях, если невозможно определить, кто поставщик данного товара;
  • поставки ценных вещей, право собственности на которые, принадлежит организации-покупателю позже даты поставки, в соответствии с определенными условиями договора.

При наличии полного пакета первичных документов, подтверждающих поставку, организация может использовать их для бухгалтерского учета или отчетности в контролирующие органы.

Как документально оформить неотфактурованные поставки

При оформлении неотфактурованных поставок бухгалтер должен обратить внимание на несколько моментов:

  • необходимо заполнить Акт о приемке материалов №М-7, если товары поставки не будут в дальнейшем реализованы;
  • если же товар поставки планируют реализовывать, бухгалтер заполняет форму №ТОРГ-4.

Для того чтобы в будущем не сталкиваться со спорными моментами при оформлении неотфактурованных поставок, рекомендуется принимать их не в одиночку, а комиссией.

В е состав комиссии могут входить доверенные лица поставщика, и покупателя, а также другие лица, присутствие которых важно для обеих сторон.

При получении товара оформляется два акта.

  • Первый – основание для отражения сопутствующей информации в бухгалтерском учете организации.
  • Второй – направляется поставщику заказным письмом с уведомлением о вручении.

Также необходимо провести опись вложений, чтобы доказать, что в письме находился именно акт.

Важно

Важно

В соответствии с пунктом 38 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, именно на получателе товара лежит ответственность по получению и требованию от поставщиков расчетных документов по полученным поставкам. Если поставщик не указан, его данные необходимо оперативно установить и отразить.

Оформление неотфактурованных поставков в бухгалтерском учете

Процесс учета неотфактурованных поставок происходит по определенному алгоритму:

Кладовщик или бухгалтер предоставляет выписку акта о принятии товаров. Также сразу определяют стоимость поставки, которую нужно будет учесть. Рассчитать стоимость можно следующими способами:

  • на основании данных договора, спецификации и прочих документах в наличии;
  • опираясь на стоимость, утвержденную в учетной политике организации;
  • опираясь на стоимость, которую назвал контрагент в процессе беседы;
  • на основании общепринятых рыночных цен.

Желательно открыть вспомогательный субсчет 4 с соответствующим названием для фиксации поставок. Его открывают к счету «Расчеты с поставщиками».

Бухгалтерские проводки для отражения неотфактурованных поставок

Для отражения неотфактурованных поставок в бухгалтерском учете прописывают данные проводки:

  • ДТ10 (41) КТ60. Учет поставки, на которой нет документов.
  • ДТ10 (41) КТ60. Сторнирование стоимости поставки по неотфактурованным поставкам.
  • ДТ10 (41) КТ60. Учет стоимости составляющих поставки при поступлении нужных документов.
  • ДТ19 КТ60. Учет НДС по поставкам (вносится до поступления документов).
  • ДТ19 КТ60. Сторнирование НДС (актуально в том случае, если стоимость товаров изменилась при поступлении документов).
  • ДТ19 КТ60. Учет НДС на основании счета-фактуры.

Отразить сведения в бухгалтерском учете необходимо сразу после того, как была получена поставка товара. В дальнейшем эти данные будут корректироваться при необходимости.

Пример отражения неотфактурованной поставки

Допустим, организация под названием «Роза» заключила с контрагентом соглашение на поставку сырья для производства косметических средств.

Сырье было получено в мае, но без сопроводительной документации. В мае сырье было использовано для производства крема.

Оприходование производилось по рыночным расценкам – общая стоимость крема составила 80 тысяч рублей. НДС равен 8 тысячам рублей. В мае крем был распродан. Поставка учитывается на счете 10. При этом счета 15 и 16 не будут задействованы. Списание выполняется по себестоимости товара за штуку.

В июне компания получила расчетные бумаги. На их основании стоимость равна 88 тысячам рублей. НДС при этом составил 8 тысяч рублей. В мае организация «Роза» отражает следующие проводки:

  • ДТ10 КТ60. Сумма: 70 тысяч рублей. Учет продукта по рыночным расценкам.
  • ДТ19 КТ60. Сумма: 8 000 рублей. Учет НДС по поставке без документов.
  • ДТ20 КТ10. Сумма: 70 тысяч рублей. Отпуск продукта в производство.
  • ДТ43 КТ20. Сумма: 70 000 рублей. Учет себестоимости крема.
  • ДТ62 КТ90-1. Сумма: 88 тысяч рублей. Фиксация выручки от продажи крема.
  • ДТ90-2 КТ43. Сумма: 70 тысяч рублей. Списание реальной себестоимости.
  • ДТ90-3 КТ68. Сумма: 8 тысяч рублей. Начисление НДС от выручки.
  • ДТ51 КТ62. Сумма: 88 000 рублей. Поступление средств за продукцию.

В июне нужно зафиксировать следующие проводки:

  • ДТ10 КТ60. Сумма: 70 тысяч рублей. Сторнирование стоимости продукции, которая поступила в компанию.
  • ДТ19 КТ60. Сторнирование суммы НДС.
  • ДТ20 КТ10. Сумма: 70 тысяч рублей. Сторнирование стоимости продукции, которая была направлена в изготовление крема.
  • ДТ43 КТ20. Сумма: 70 тысяч рублей. Сторнирование себестоимости крема по рыночным расценкам.
  • ДТ90-2 КТ43. Сумма: 70 тысяч рублей. Сторнирование списания реальной себестоимости сырья.
  • ДТ10 КТ60. Стоимость: 80 000 рублей. Учет стоимости сырья на основании документации.
  • ДТ19 КТ60. Стоимость: 8 000 рублей. Учет НДС, указанный поставщиком.
  • ДТ68 субсчет «Расчеты по НДС» КТ19. Сумма: 8 тысяч рублей. Принятие к вычету НДС.
  • ДТ20 КТ10. Сумма: 80 000 рублей. Учет реальной себестоимости продукции в тратах на изготовление крема.
  • ДТ43 КТ20. Стоимость: 80 000 рублей. Учет себестоимости крема по тем расценкам, которые указаны в поступивших бумагах.
Важно

Важно

При поступлении бумаг с точными данными нужно обязательно скорректировать значения, записанные ранее.

Вот так мы контролируем всю первичку в организации Смотреть

Рейтинг статьи:

4.9

(на основе 13 голосов)

Как быстро пройти налоговую проверку, если подготовка к ней занимает несколько дней?

Читать

Из бумажного хаоса в цифровой порядок: как наладить контроль первички в пищевой промышленности

Читать

Компании поделились опытом решения приоритетных проблем, связанных с документами

Читать

Новый виток в учете IT-бизнеса: от бумажных архивов к электронным

Читать

Встречайте! Доступен новый релиз программы «Скан-Архив» - 3.1.0.0

Читать

Организация порядка на рабочем места бухгалтера

Читать

Как повысить эффективность документооборота: 3 способа обеспечить контроль и избежать проблем

Читать

Составляем график документооборота бухгалтерии: образец и важные нюансы

Читать

Как решить проблему с возвратом документов в крупном бизнесе

Читать

Налоговая проверка: как ускорить сбор документов в крупной компании

Читать

Возврат к списку