Неотфактурованные поставки в бухгалтерском учете: как оформить правильно

Любой учет требует правильного и корректного заполнения данных. К сожалению, бухгалтерам часто приходится сталкиваться с документами, оформленными ненадлежащим образом, что в свою очередь приводит к проблемам с налогообложением и дальнейшим учетом.

Проблема, которую мы разберем в данной статье – неотфактурованные поставки.

Что такое неотфактурованные поставки

Первичные документы – главный инструмент в работе бухгалтера. Об этом нам говорит пункт 1 статьи 9 Федерального Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», где указано, что нельзя отразить что-либо в бухгалтерском учете без наличия подтверждающих первичных документов.

Неотфактурованные поставки в организации представляют собой товар полученный без расчетных первичных документов, обязательных для поставщика. То есть, данная поставка никак не будет отражена в учете.

Неотфактурованными считают такие объекты поставки, как:

продукция;
материалы;
оборудование.

Услуги можно считать неотфактурованными в том случае, если они не также сопровождаются расчетной документацией.

Какие документы могут отсутствовать при неотфактурованных поставках

В процессе получения партии товара поставщику должны предоставить следующие документы:

счет-фактуру;
счет на оплату;
спецификации;
накладные – товарно-транспортную и товарную.

Если какой-либо из этих документов отсутствует, поставка считается неотфактурованной.

Обратите внимание

Подобные ситуации – не редкость. К примеру, бумаги могут быть предоставлены позже факта поставки, однако до этого момента она будет считаться неотфактурованной.

Какие поставки не считаются неотфактурованными

материальные запасы, которые не были оплачены, но поступили в организацию и на которые имеются расчетные документы;
поставки при отсутствии каких-либо отношений с поставщиками данных ТМЦ;
поставки при отсутствии информации о передаче ценностей от поставщиков;
поставки в тех случаях, если невозможно определить, кто поставщик данного товара;
поставки ценных вещей, право собственности на которые, принадлежит организации-покупателю позже даты поставки, в соответствии с определенными условиями договора.

При наличии полного пакета первичных документов, подтверждающих поставку, организация может использовать их для бухгалтерского учета или отчетности в контролирующие органы.

Как документально оформить неотфактурованные поставки

При оформлении неотфактурованных поставок бухгалтер должен обратить внимание на несколько моментов:

необходимо заполнить Акт о приемке материалов №М-7, если товары поставки не будут в дальнейшем реализованы;
если же товар поставки планируют реализовывать, бухгалтер заполняет форму №ТОРГ-4.

Для того чтобы в будущем не сталкиваться со спорными моментами при оформлении неотфактурованных поставок, рекомендуется принимать их не в одиночку, а комиссией.

В е состав комиссии могут входить доверенные лица поставщика, и покупателя, а также другие лица, присутствие которых важно для обеих сторон.

При получении товара оформляется два акта.

Первый – основание для отражения сопутствующей информации в бухгалтерском учете организации.
Второй – направляется поставщику заказным письмом с уведомлением о вручении.

Также необходимо провести опись вложений, чтобы доказать, что в письме находился именно акт.

Важно

В соответствии с пунктом 38 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, именно на получателе товара лежит ответственность по получению и требованию от поставщиков расчетных документов по полученным поставкам. Если поставщик не указан, его данные необходимо оперативно установить и отразить.

Оформление неотфактурованных поставков в бухгалтерском учете

Процесс учета неотфактурованных поставок происходит по определенному алгоритму:

Кладовщик или бухгалтер предоставляет выписку акта о принятии товаров. Также сразу определяют стоимость поставки, которую нужно будет учесть. Рассчитать стоимость можно следующими способами:

на основании данных договора, спецификации и прочих документах в наличии;
опираясь на стоимость, утвержденную в учетной политике организации;
опираясь на стоимость, которую назвал контрагент в процессе беседы;
на основании общепринятых рыночных цен.

Желательно открыть вспомогательный субсчет 4 с соответствующим названием для фиксации поставок. Его открывают к счету «Расчеты с поставщиками».

Бухгалтерские проводки для отражения неотфактурованных поставок

Для отражения неотфактурованных поставок в бухгалтерском учете прописывают данные проводки:

ДТ10 (41) КТ60. Учет поставки, на которой нет документов.
ДТ10 (41) КТ60. Сторнирование стоимости поставки по неотфактурованным поставкам.
ДТ10 (41) КТ60. Учет стоимости составляющих поставки при поступлении нужных документов.
ДТ19 КТ60. Учет НДС по поставкам (вносится до поступления документов).
ДТ19 КТ60. Сторнирование НДС (актуально в том случае, если стоимость товаров изменилась при поступлении документов).
ДТ19 КТ60. Учет НДС на основании счета-фактуры.

Отразить сведения в бухгалтерском учете необходимо сразу после того, как была получена поставка товара. В дальнейшем эти данные будут корректироваться при необходимости.

Пример отражения неотфактурованной поставки

Допустим, организация под названием «Роза» заключила с контрагентом соглашение на поставку сырья для производства косметических средств.

Сырье было получено в мае, но без сопроводительной документации. В мае сырье было использовано для производства крема.

Оприходование производилось по рыночным расценкам – общая стоимость крема составила 80 тысяч рублей. НДС равен 8 тысячам рублей. В мае крем был распродан. Поставка учитывается на счете 10. При этом счета 15 и 16 не будут задействованы. Списание выполняется по себестоимости товара за штуку.

В июне компания получила расчетные бумаги. На их основании стоимость равна 88 тысячам рублей. НДС при этом составил 8 тысяч рублей. В мае организация «Роза» отражает следующие проводки:

ДТ10 КТ60. Сумма: 70 тысяч рублей. Учет продукта по рыночным расценкам.
ДТ19 КТ60. Сумма: 8 000 рублей. Учет НДС по поставке без документов.
ДТ20 КТ10. Сумма: 70 тысяч рублей. Отпуск продукта в производство.
ДТ43 КТ20. Сумма: 70 000 рублей. Учет себестоимости крема.
ДТ62 КТ90-1. Сумма: 88 тысяч рублей. Фиксация выручки от продажи крема.
ДТ90-2 КТ43. Сумма: 70 тысяч рублей. Списание реальной себестоимости.
ДТ90-3 КТ68. Сумма: 8 тысяч рублей. Начисление НДС от выручки.
ДТ51 КТ62. Сумма: 88 000 рублей. Поступление средств за продукцию.

В июне нужно зафиксировать следующие проводки:

ДТ10 КТ60. Сумма: 70 тысяч рублей. Сторнирование стоимости продукции, которая поступила в компанию.
ДТ19 КТ60. Сторнирование суммы НДС.
ДТ20 КТ10. Сумма: 70 тысяч рублей. Сторнирование стоимости продукции, которая была направлена в изготовление крема.
ДТ43 КТ20. Сумма: 70 тысяч рублей. Сторнирование себестоимости крема по рыночным расценкам.
ДТ90-2 КТ43. Сумма: 70 тысяч рублей. Сторнирование списания реальной себестоимости сырья.
ДТ10 КТ60. Стоимость: 80 000 рублей. Учет стоимости сырья на основании документации.
ДТ19 КТ60. Стоимость: 8 000 рублей. Учет НДС, указанный поставщиком.
ДТ68 субсчет «Расчеты по НДС» КТ19. Сумма: 8 тысяч рублей. Принятие к вычету НДС.
ДТ20 КТ10. Сумма: 80 000 рублей. Учет реальной себестоимости продукции в тратах на изготовление крема.
ДТ43 КТ20. Стоимость: 80 000 рублей. Учет себестоимости крема по тем расценкам, которые указаны в поступивших бумагах.