Любой учет требует правильного и корректного заполнения данных. К сожалению, бухгалтерам часто приходится сталкиваться с документами, оформленными ненадлежащим образом, что в свою очередь приводит к проблемам с налогообложением и дальнейшим учетом.
Проблема, которую мы разберем в данной статье – неотфактурованные поставки.
Что такое неотфактурованные поставки
Первичные документы – главный инструмент в работе бухгалтера. Об этом нам говорит пункт 1 статьи 9 Федерального Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», где указано, что нельзя отразить что-либо в бухгалтерском учете без наличия подтверждающих первичных документов.
Неотфактурованные поставки в организации представляют собой товар полученный без расчетных первичных документов, обязательных для поставщика. То есть, данная поставка никак не будет отражена в учете.
Неотфактурованными считают такие объекты поставки, как:
- продукция;
- материалы;
- оборудование.
Услуги можно считать неотфактурованными в том случае, если они не также сопровождаются расчетной документацией.
Какие документы могут отсутствовать при неотфактурованных поставках
В процессе получения партии товара поставщику должны предоставить следующие документы:
- счет-фактуру;
- счет на оплату;
- спецификации;
- накладные – товарно-транспортную и товарную.
Если какой-либо из этих документов отсутствует, поставка считается неотфактурованной.
Обратите внимание
Подобные ситуации – не редкость. К примеру, бумаги могут быть предоставлены позже факта поставки, однако до этого момента она будет считаться неотфактурованной.
Какие поставки не считаются неотфактурованными
- материальные запасы, которые не были оплачены, но поступили в организацию и на которые имеются расчетные документы;
- поставки при отсутствии каких-либо отношений с поставщиками данных ТМЦ;
- поставки при отсутствии информации о передаче ценностей от поставщиков;
- поставки в тех случаях, если невозможно определить, кто поставщик данного товара;
- поставки ценных вещей, право собственности на которые, принадлежит организации-покупателю позже даты поставки, в соответствии с определенными условиями договора.
При наличии полного пакета первичных документов, подтверждающих поставку, организация может использовать их для бухгалтерского учета или отчетности в контролирующие органы.
Как документально оформить неотфактурованные поставки
При оформлении неотфактурованных поставок бухгалтер должен обратить внимание на несколько моментов:
- необходимо заполнить Акт о приемке материалов №М-7, если товары поставки не будут в дальнейшем реализованы;
- если же товар поставки планируют реализовывать, бухгалтер заполняет форму №ТОРГ-4.
Для того чтобы в будущем не сталкиваться со спорными моментами при оформлении неотфактурованных поставок, рекомендуется принимать их не в одиночку, а комиссией.
В е состав комиссии могут входить доверенные лица поставщика, и покупателя, а также другие лица, присутствие которых важно для обеих сторон.
При получении товара оформляется два акта.
- Первый – основание для отражения сопутствующей информации в бухгалтерском учете организации.
- Второй – направляется поставщику заказным письмом с уведомлением о вручении.
Также необходимо провести опись вложений, чтобы доказать, что в письме находился именно акт.
Важно
В соответствии с пунктом 38 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, именно на получателе товара лежит ответственность по получению и требованию от поставщиков расчетных документов по полученным поставкам. Если поставщик не указан, его данные необходимо оперативно установить и отразить.
Оформление неотфактурованных поставков в бухгалтерском учете
Процесс учета неотфактурованных поставок происходит по определенному алгоритму:
Кладовщик или бухгалтер предоставляет выписку акта о принятии товаров. Также сразу определяют стоимость поставки, которую нужно будет учесть. Рассчитать стоимость можно следующими способами:
- на основании данных договора, спецификации и прочих документах в наличии;
- опираясь на стоимость, утвержденную в учетной политике организации;
- опираясь на стоимость, которую назвал контрагент в процессе беседы;
- на основании общепринятых рыночных цен.
Желательно открыть вспомогательный субсчет 4 с соответствующим названием для фиксации поставок. Его открывают к счету «Расчеты с поставщиками».
Бухгалтерские проводки для отражения неотфактурованных поставок
Для отражения неотфактурованных поставок в бухгалтерском учете прописывают данные проводки:
- ДТ10 (41) КТ60. Учет поставки, на которой нет документов.
- ДТ10 (41) КТ60. Сторнирование стоимости поставки по неотфактурованным поставкам.
- ДТ10 (41) КТ60. Учет стоимости составляющих поставки при поступлении нужных документов.
- ДТ19 КТ60. Учет НДС по поставкам (вносится до поступления документов).
- ДТ19 КТ60. Сторнирование НДС (актуально в том случае, если стоимость товаров изменилась при поступлении документов).
- ДТ19 КТ60. Учет НДС на основании счета-фактуры.
Отразить сведения в бухгалтерском учете необходимо сразу после того, как была получена поставка товара. В дальнейшем эти данные будут корректироваться при необходимости.
Пример отражения неотфактурованной поставки
Допустим, организация под названием «Роза» заключила с контрагентом соглашение на поставку сырья для производства косметических средств.
Сырье было получено в мае, но без сопроводительной документации. В мае сырье было использовано для производства крема.
Оприходование производилось по рыночным расценкам – общая стоимость крема составила 80 тысяч рублей. НДС равен 8 тысячам рублей. В мае крем был распродан. Поставка учитывается на счете 10. При этом счета 15 и 16 не будут задействованы. Списание выполняется по себестоимости товара за штуку.
В июне компания получила расчетные бумаги. На их основании стоимость равна 88 тысячам рублей. НДС при этом составил 8 тысяч рублей. В мае организация «Роза» отражает следующие проводки:
- ДТ10 КТ60. Сумма: 70 тысяч рублей. Учет продукта по рыночным расценкам.
- ДТ19 КТ60. Сумма: 8 000 рублей. Учет НДС по поставке без документов.
- ДТ20 КТ10. Сумма: 70 тысяч рублей. Отпуск продукта в производство.
- ДТ43 КТ20. Сумма: 70 000 рублей. Учет себестоимости крема.
- ДТ62 КТ90-1. Сумма: 88 тысяч рублей. Фиксация выручки от продажи крема.
- ДТ90-2 КТ43. Сумма: 70 тысяч рублей. Списание реальной себестоимости.
- ДТ90-3 КТ68. Сумма: 8 тысяч рублей. Начисление НДС от выручки.
- ДТ51 КТ62. Сумма: 88 000 рублей. Поступление средств за продукцию.
В июне нужно зафиксировать следующие проводки:
- ДТ10 КТ60. Сумма: 70 тысяч рублей. Сторнирование стоимости продукции, которая поступила в компанию.
- ДТ19 КТ60. Сторнирование суммы НДС.
- ДТ20 КТ10. Сумма: 70 тысяч рублей. Сторнирование стоимости продукции, которая была направлена в изготовление крема.
- ДТ43 КТ20. Сумма: 70 тысяч рублей. Сторнирование себестоимости крема по рыночным расценкам.
- ДТ90-2 КТ43. Сумма: 70 тысяч рублей. Сторнирование списания реальной себестоимости сырья.
- ДТ10 КТ60. Стоимость: 80 000 рублей. Учет стоимости сырья на основании документации.
- ДТ19 КТ60. Стоимость: 8 000 рублей. Учет НДС, указанный поставщиком.
- ДТ68 субсчет «Расчеты по НДС» КТ19. Сумма: 8 тысяч рублей. Принятие к вычету НДС.
- ДТ20 КТ10. Сумма: 80 000 рублей. Учет реальной себестоимости продукции в тратах на изготовление крема.
- ДТ43 КТ20. Стоимость: 80 000 рублей. Учет себестоимости крема по тем расценкам, которые указаны в поступивших бумагах.
Важно
При поступлении бумаг с точными данными нужно обязательно скорректировать значения, записанные ранее.