В начале года аудиторы получили от Министерства финансов России рекомендации (приложение к письму Минфина от 21.01.2019 № 07-04-09/2654) о том, на что следует обращать внимание при проверках, в том числе при проверке отчетности. Эти рекомендации будут интересны и бухгалтерам: даже если вы не проходили аудит, есть пять спорных моментов, которые стоит иметь в виду.
Ошибка № 1: отсутствуют документы по подозрительным сделкам
Если ваша организация должна проходить обязательный аудит, предоставьте аудиторам информацию о подозрительных сделках и подготовьте их обоснование.
Вот признаки, по которым аудитор определит подозрительную сделку:
- контрагент зарегистрирован по адресу массовой регистрации;
- компания неоднократно меняла организационно-правовую форму;
- число сотрудников или организационная структура компании не соответствуют размерам или характеру деятельности. Например, большой оборот при незначительном количестве работников и объеме активов;
- компания совершала значительные трансграничные переводы денег, не имеющие коммерческого обоснования;
- компания совершала большое количество операций с наличными средствами.
Еще больше признаков перечислено в Методических рекомендациях Росфинмониторинга («О Методических рекомендациях по рассмотрению аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами при оказании аудиторских услуг рисков легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма»). Согласно п. 2.1 ст. 7.1 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ, если аудитор найдет данные признаки в сделках организации, он должен будет сообщить об этом в Росфинмониторинг.
Узнайте, как подготовить документы к проверке за 30 минут!
Собирать документы по запросу налоговой можно очень быстро – смотрите видео, чтобы узнать, как использовать для этого электронный архив.
Тем временем, сделки уже могут быть заключены – и данные признаки еще не повод признавать их незаконными. Главное, подготовьте документы, которые докажут реальность работы контрагента и то, что сделки с ним не фиктивны. Например, помогут данные бухгалтерской отчетности контрагента, указывающие на его реальные активы. На будущее же старайтесь использовать специальные программы для проверки контрагентов на благонадежность.
Ошибка № 2. Нет первичных документов для услуг
Все оказанные и полученные услуги должны быть оформлены документально. Это могут быть акты или другие первичные документы, главное, чтобы они содержали обязательные реквизиты. Если какие-то документы отсутствуют, запросите документы у исполнителей.
Ошибка № 3. Нет детализации для существенных показателей
Существенные показатели лучше отражать в отчетности обособленно, и для каждой строки с такими показателями нужно ввести подстроки. В этих подстроках нужно указать числовые значения, которые входят в состав укрупненных показателей, предусмотренных типовой формой.
Пример: большая задолженность покупателей среди прочей дебиторской задолженности.
| Наименование показателя | Код | На 31.12.2018 | На 31.12.2017 | На 31.12.2016 |
|---|---|---|---|---|
| Дебиторская задолженность | 1230 | 500 | – | – |
| В том числе: | ||||
| долгосрочная | 1231 | 400 | – | – |
| из нее задолженность покупателей | 1232 | 400 | – | – |
| краткосрочная | 1233 | 100 | – | – |
Ошибка 4. Проценты по займам на реконструкцию не включены в стоимость объекта
Проценты по займам включают обычно в прочие расходы. Однако есть исключение из общего правила: если займы предназначены для финансирования работ по реконструкции, модернизации инвестиционного актива, списывать проценты по ним на прочие расходы нельзя, их нужно включить в стоимость инвестиционного актива.
Если вы уже проценты учли иначе, исправьте ошибку.
Ошибка 5. Компенсацию недополученных доходов учли в прочих доходах
Субсидии на компенсацию недополученных доходов от реализации товаров, работ, услуг по регулируемым ценам по своему экономическому содержанию относят к выручке от реализации. Полученные суммы нужно отражать в составе доходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99), следовательно, если вы отразили это иначе, нужно исправить ошибку.
