С 2025 года компании платят новые налоги, и система отличается от предыдущих лет, что требует внимательного подхода к расчетам и отчетности.
В каких случаях применяется налоговый вычет и как быть с налогом на прибыль? И вообще, налог на прибыль и НДС – разница между этими понятиями есть?
Любой бухгалтер или предприниматель всегда задается вопросом: как снизить расходы, увеличив при этом прибыль? Применяя правильную аналитику и учет, можно существенно повлиять на финансовые результаты бизнеса. Важно знать, как учитывать все налоги и НДС, чтобы не упустить возможности для налогового вычета и повышения прибыльности.
Помимо этого, конечно, необходимо иметь представления о том, как правильно вести учет архивных документов, чтобы эти расходы и прибыль верно рассчитать, избегая ошибок при налогообложении.
Рассказываем в данной статье как выглядит НДС при расчете налога на прибыль, с целью сделать налоговый вычет и избежать дополнительных расходов, которые могут повлиять на общие доходы вашей компании.
НДС в некоторых ситуациях, изложенных в п. 4 ст. 164 НК РФ, рассчитывается стороной, продающей товар, от вырученной прибыли в размере 10% либо 20%. У организации, приобретающей данный товар, согласно НК РФ, существует возможность произвести вычет данной суммы НДС. Сразу начнем с наглядного примера. Возьмем стандартную операцию по переуступке кредитной организации права требования на имущество по договору реализации.
Рассмотрим п. 2 ст. 155 НК РФ. В нем сказано, что налоговая база по прибыли в момент уступки иной кредитной организации, получившей финансовое требование, содержащееся в соглашении о продаже товара (либо услуги), обозначается в виде суммы, превышающей изначальную сумму соглашения, переданного иной (новой) кредитной организации в ходе дальнейшей уступки либо в ходе приостановки настоящего обязательства, над стоимостью права владения настоящим требованием. При этом, для бизнеса, такая переуступка может существенно повлиять на его финансовые результаты, увеличив или уменьшив доходы компании в зависимости от ситуации. Рассматривая п. 4 ст. 164 НК РФ, к действующей налоговой базе по прибыли будет применена расчетная ставка 20%, что позволит компаниям точно определить, как правильно рассчитать налог на прибыль в процессе реализации. Рассмотрим ситуацию подробнее, имеет ли право сделать вычет на данную сумму НДС следующий кредитор, при дальнейшей переуступке, сократив свои расходы и уменьшив налоговые обязательства.
В пункте 1 ст. 172 НК РФ значится, что во время перехода прав собственности на товар у российских реализаторов, тот, кто товар непосредственно приобретает, получает право сделать налоговый вычет на сумму НДС, предъявленную продавцом. Этот процесс является неотъемлемой частью работы с финансовыми документами и требует внимательного учета налоговых обязательств. В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ, предъявленными являются суммы НДС, которые реализатор начислил «сверху» основной стоимости продаваемого товара (также это работает и с услугами), а также при переходе каких-либо имущественных прав и суммы авансов, то есть «изнутри». Для компаний, работающих в сфере продажи товаров и услуг, очень важно четко понимать, как рассчитывается НДС и какие суммы могут быть приняты к вычету. Поэтому, на самом деле, практически во всех случаях, попадающих под действие п. 4 ст. 164 НК РФ, НДС начисляется не «сверху» из расчета 20% или 10%, а «изнутри» по аналогичной ставке. Налог на прибыль также может зависеть от правильного применения вычета НДС. К вычету принимается лишь НДС, начисленный реализатором от суммы аванса. Как следствие, НДС, рассчитанный ранее не задействованной кредитной организацией в ходе следующей переуступки права требования по расчетной ставке, следующим получателем прав собственности аналогичного права к вычету не будет иметь место.
Данный приведенный нами пример подтверждает и письмо Минфина РФ от 17.02.10 г. № 03-07-08/40, где значится, что невозможно принятие к вычету НДС, предъявленный изначальным кредитором последующему кредитору.
Несмотря на это, данное теоретическое положение не всегда выдерживает реальной проверки, и важно помнить, как такие изменения могут повлиять на налоговую базу компании. Рассмотрим пункт 18 Правил ведения учета в книге покупок, используемой в учете и расчете НДС, установленных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 г. № 1137 (Постановление № 1137). В этом пункте при рассмотрении ситуаций, где счет-фактура не дублируется (и, соответственно, не имеющий копии контрагент может сделать вычет по НДС), названы лишь действия, обусловленные ст. 162 НК РФ, а действия, описываемые в ст. 155 НК РФ, не включаются (как и действия, описанные в пп. 3, 4. 5.1 ст. 154 НК РФ, при которых НДС также начисляется исходя из межценовой разницы). Такие ситуации могут существенно повлиять на финансовые результаты бизнеса. Аналогичным является и п. 19 раздела II. Заполнение покупателем книги учета покупок в постановлении Правительства РФ от 2.12.2000 г. № 914.
Расчет прибыли и расходов, ведение учета, работа с первичными документами – все это требует высокой степени контроля, и здесь на помощь придет программа «Скан-Архив», которая позволяет контролировать первичную документацию и упрощать процесс расчета налогов. Она обеспечивает удобное хранение сканов документов в «1С». Программа способствует более точному учету и снижению ошибок в расчетах, что помогает бизнесу оптимизировать налоги и прибыль.
Вы можете получить бесплатную консультацию о программе
Получить консультациюИсходя из этого, по закону — учитывая терминологию НК РФ — НДС, начисленный по расчетной ставке в ходе уступки прав, а также реализации товаров, в цену которых входит указанный на момент покупки налог, не рассматривается как «предъявленным». В ситуации, где необходимо произвести вычет, НДС условно рассматривается в качестве «предъявленного». Это может повлиять на расчет налога на прибыль компании. Отличия в ситуациях, где исходя из ст. 154, 155 НК РФ НДС рассчитывается с межценовой разницы, и ст. 162 НК РФ, заключаются в том, что в первой ситуации рассматриваются суммы, являющиеся прибылью от продажи, то есть они напрямую формируют налоговую базу. Вторая ситуация является примером, где сумма, не будучи прямой прибылью, не формирует, а только «увеличивает» налоговую базу, что имеет важное значение для финансовых показателей бизнеса.
Исходя из этого, в ходе всех последующих уступок по праву требования по договору реализации, реализатор таких прав формирует счет-фактуру с указанием межценовой разницы по расчетной ставке, делая две копии. Получатель прав (последующий кредитор), имея копию счета-фактуры, принимает обозначенный в нем НДС к вычету. Однако, уменьшает ли реализатор таких прав в ходе сделки свою прибыль (межценовую разницу) на сумму начисленного с нее НДС?
Кредитная организация уступает право требования расходы на приобретение данного права обошлись в 10 000 руб. за 11 000 руб. НДС, начисленный реализатором прав. Сумма составит 166,66 руб. (Исходя из расчета: 1000 руб. х 20%/120%). Вопрос: какая сумма прибыли отражается реализатором права в налоговой декларации по налогу на прибыль: 1000 руб. либо 833,34 руб. (из расчета: 1000 руб. — 166,66 руб.?)
Ответ очевиден. Необходимо указать 1000 руб., так как исходя из п. 1 ст. 248 НК РФ при определении прибыль из нее изымаются суммы налогов, выставленные руководствуясь НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав). В главе 25 НК РФ точно не определена формулировка «налог, предъявленный», в связи с чем нужно воспользоваться ст. 21 НК РФ, где сказано, что НДС, начисленный по расчетной ставке не с суммы предоплаты, не считается предъявленным. И для целей налога на прибыль нельзя ссылаться, как это было в случае с НДС, на косвенную подсказку Постановления № 1137 о том, что во время уступки прав требования такой НДС исчисляется в виде предъявленного.
Важно помнить, что отображение прибыль без удаления из нее суммы НДС не делает эту же сумму больше налоговой базы по налогу на прибыль, так как она вместе с этим входит в статью расходов, рассчитываемых для целей налогообложения. Рассмотрим почему это происходит.
Исходя из с п.п. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к иным денежным тратам, сопряженным с изготовлением и продажей, в том числе относятся налоги, определенные действующим законодательством РФ. Не считая указанных в ст. 270 НК РФ. В п. 19 ст. 270, где говорится, что при рассмотрении базы по налогам не берутся в расчет траты в виде сумм налогов, определенных в соответствии с законодательством, стороной, уплачивающей налог к контрагенту (покупателю товаров или услуг). НДС, рассчитанный по установленной ставке для целей налога на прибыль, исходя из всего описанного, нельзя назвать предъявленным. Выходит, что, являясь установленным и будучи полностью согласованным с законом (а именно с п.п. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ), НДС ложится на налоговые расходы и обозначается в налоговой документации как налог на прибыль организаций. Учитывая это, судебные органы не запрещают записывать в расходную часть, учитываемый для целей обложения НДС, исчисленный предприятием «за свой счет» (то есть не предъявленный и, как следствие, не включенный в состав оплаты от контрагента).
В данной статье мы рассмотрели на примере реальных ситуаций, как и при каких обстоятельствах происходит налоговый вычет, как правильно вести учет, а также на какие документы необходимо ссылаться в случае возникновения спорных ситуаций, связанных с НДС и налогами. При строгом учете расходов, включая налоги, а главное НДС, их действительно можно сократить, что поможет улучшить финансовые показатели компании. Как следствие — увеличить прибыль.
Правильное ведение книг учета, с опорой на законодательство, поможет вам оптимизировать прибыль и правильно рассчитывать налог на прибыль. Мы привели актуальное законодательство на этот счет. Особое внимание в такой ситуации следует обратить на налоговую базу по прибыли и НДС. Учет и контроль важен не только в ведении книг учета. Контроль входящей и исходящей первичной документации необходим для оптимизации работы и сохранности документов. Программа «Скан-Архив» позволит контролировать первичку прямо в вашей «1С», автоматизируя процессы расчета НДС и налогов, что способствует сокращению ошибок и улучшению финансовых показателей вашей компании.
В 2025 году налоговая система продолжает развиваться, и для многих компаний важно заранее подготовиться к изменениям, чтобы избежать дополнительных расходов. Одним из ключевых факторов, который отличается в новых налоговых правилах, является повышение требований к отчетности, что напрямую повлияет на доходы бизнеса. Компании должны быть готовы к тому, что с повышением налоговых ставок они будут платить больше в виде налогов. Это потребует более тщательной аналитики и точного расчета, чтобы учесть косвенный налог, который может быть не столь очевиден в расчетах. Например, теперь важно учитывать добавленную стоимость на каждом этапе продажи товаров и услуг, чтобы не допустить ошибок в расчетах. В условиях таких изменений, аналитика финансовых потоков и налоговых обязательств станет особенно важной для того, чтобы компании могли своевременно реагировать на любые изменения и минимизировать риски.
Остались вопросы?
Возможно Вам будет полезно записаться на консультацию с экспертом по внедрению программы
Оставить заявку
